인센티브 스톡 옵션 fica

스톡 옵션에 FICA 세금을 지불합니까?

FICA 세금은 사회 보장 및 메디 케어를위한 기금을 제공합니다. 이 세금은 임금 소득에 지불합니다. 고용주로부터 스톡 옵션을 받고 행사할 때, 그 중 일부는 임금처럼 취급 될 수 있으며, 이 경우 FICA 세금이 적용됩니다. 주식 옵션의 종류에 따라 다릅니다.

두 가지 유형의 옵션.

스톡 옵션은 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 정해진 가격으로 주식을 살 수있는 기회를 제공하는 계약입니다. 주식을 살 필요가 없습니다. 그렇게할지 여부는 선택 사항이므로 & quot; 옵션 & quot;이라고합니다. & quot; 고용주는 전형적으로 두 가지 종류의 옵션을 제공합니다 : 법정 및 비 계급. 법정 옵션은 특별 세법의 적용을받을 자격이 있으며 "인센티브"를 포함합니다. 주식 옵션 및 옵션은 종업원 주식 매입 계획에 의해 부여된다. 비공식 옵션은 특별 대우를받을 자격이없는 옵션입니다. 또한 비 한정 옵션이라고도합니다.

오직 하나의 종류 만이 FICA와 관련됩니다.

법정 및 비정규 옵션 간의 법적 구별은 다소 기술적이며, 옵션을받는 사람, 파업 가격이 설정되는 방법 및 옵션을 행사하는 규칙 등을 기반으로합니다. 고용주는 어떤 종류인지 알 수 있습니다. FICA와 스톡 옵션에 관해서는 중요한 것은 법정 스톡 옵션에 대해 FICA 세금을 지불 할 필요가 없다는 것입니다. 그러나 비표준 옵션에 대해 지불하게됩니다.

운동 과세 소득.

파업 가격이 주식의 실제 주가보다 낮은 경우에만 스톡 옵션을 행사하는 것이 합리적입니다. 주가가 단 9 달러에 팔리면 주당 10 달러로 주식을 살 수있는 옵션을 행사하는 것은 값 비싸기 만하다. 비 정적 옵션의 경우, 차이 또는 "스프레드" 파업 가격과 주가 사이의 차이는 임금 소득과 동일하게 취급됩니다. 즉, FICA 세금을 지불해야합니다. 예를 들어 주식 가격이 10 달러 인 1,000 종목에 대해 주식 선택권이없고 주식이 현재 주당 15 달러로 거래되고 있다고 가정 해보십시오. 이 옵션을 행사하면 과세 소득이 주당 5 달러 또는 5,000 달러가됩니다.

세금 납부.

귀하가 비정규 옵션을 행사할 때, 귀하는 FICA에 대한 세금을 부담해야합니다. 2015 년 기준으로 사회 보장 제도의 경우 6.2 %, 메디 케어의 경우 1.45 %입니다. 보급에 대한 소득세도 납부해야합니다. 주식을 보유하고 나중에 판매하는 경우, 추가로 얻게되는 이익은 경상 이익이 아닌 자본 이득으로 간주됩니다. 귀하의 이익 중 해당 부분에는 FICA 세금이 부과되지 않습니다.

종업원 스톡 옵션 과세.

인센티브 및 비 공인 옵션에는 다르게 세금이 부과됩니다.

종업원 스톡 옵션에는 비 자격 스톡 옵션 (NQ)과 인센티브 스톡 옵션 (ISO)의 두 가지 유형이 있습니다. 각각은 상당히 다르게 과세됩니다. 둘 다 아래에서 다룹니다.

비 규정 스톡 옵션의 과세.

비 규정 스톡 옵션을 행사할 때 주식의 시장 가격과 보조금 가격 (스프레드라고 함)의 차이는 옵션을 행사하고 주식을 계속 보유하더라도 보통 소득 소득으로 계산됩니다.

근로 소득은 급여세 (사회 보장 및 메디 케어)뿐만 아니라 귀하의 적용 가능한 세율에 따른 정규 소득세의 적용을받습니다.

두 종류의 급여세를 내야합니다.

OASDI 또는 사회 보장 - 2015 년 HI 또는 메디 케어에서 $ 118,500 인 사회 보장 급여액까지 6.2 %의 소득 - 혜택 기반을 초과하는 모든 근로 소득에서 1.45 %입니다.

해당 연도의 근로 소득이 이미 급여 기준을 초과하는 급여 기준 액을 초과하는 경우 귀하의 자격 미달리 스톡 옵션 행사로 인한 이익에 대한 세금은 메디 케어에 귀속되는 1.45 % 일 것입니다.

귀하의 연금 소득이 비 자격 스톡 옵션을 행사할 때보 다 이미 급여 기준을 초과하지 않은 경우, 귀하의 근로 소득이 1.45 %를 초과 할 때까지 총 이익 금액에 총 7.65 %를 지불하게됩니다 이익 기반에 대한 수입.

세금 결정에 따라 직원 스톡 옵션을 엄격히 행사해서는 안됩니다.

그러나 다른 수입을 얻지 못한 해에 비 정식 스톡 옵션을 행사할 경우 다른 수입원이있는 연도에 운동을하면 지불 할 세금보다 더 많은 급여세를 납부해야한다는 점을 명심하십시오. 이미 혜택 기반을 초과했습니다.

급여세 이외에 모든 수입은 경상 소득세의 대상이됩니다.

행사 후 주식을 보유하고 스프레드를 초과 한 추가 이익이 달성되는 경우 추가 이익은 자본 이득 (또는 주식이 하락할 경우 자본 손실)으로 과세됩니다. Fairmark의 투자자를위한 세금 안내서에서 비 규정 스톡 옵션을 행사할 때 적용되는 세금에 대한 자세한 내용을 확인할 수 있습니다.

인센티브 스톡 옵션 과세.

비 자격 부여 스톡 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션에 대한 이득은 급여세의 대상이 아닙니다. 그러나 그것은 당연히 과세 대상이며, AMT (대체 최소 세) 계산을위한 기본 항목입니다.

인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 몇 가지 세금 가능성이 있습니다 :

인센티브 스톡 옵션을 행사하고 같은 해에 주식을 판매합니다. 이 경우 판매시 시장 가격과 경상 소득 세율에 따른 보조금 가격의 차이에 대해 세금을 납부합니다.

세금 규칙은 복잡 할 수 있습니다. 우수한 세금 전문가 및 / 또는 재무 계획자는 세금 산정, 모든 세금 납부 후 얼마만큼의 세금을 지불 하는지를 보여줄 수 있으며 가능한 최소한의 세금을 지불 할 수있는 옵션 행사 시간을 길잡이로 제공 할 수 있습니다 .

우리는 사회 보장 제도를 시작할 때부터 꿈의 은퇴를 어디로 보낼지에 이르기까지 가장 중요한 은퇴 결정을 통해 여러분을 안내 할 것입니다.

인센티브 주식 옵션에 대해 알아보십시오.

양식 3291 및 직원에게 부여 된 ISO에 세금이 부과되는 방식을 확인하십시오.

인센티브 스톡 옵션은 현금이 아닌 주식 형태의 직원 보상 형태입니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 사용하면 고용주는 고용주의 회사 또는 모회사 나 자회사의 주식을 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 미리 정해진 가격으로 구매할 수있는 옵션을 직원에게 부여합니다. 주식은 옵션이 가득되면 즉시 행사 가격으로 구입할 수 있습니다 (행사할 수있게됩니다).

파업 가격은 옵션이 부여 된 시점에 설정되지만 옵션은 보통 일정 기간 동안 가득합니다. 재고가 증가하면 ISO는 직원들에게 이전에 잠긴 파업 가격으로 장래에 재고를 구입할 수있는 기회를 제공합니다. 이 주식의 구매 가격 할인은 스프레드라고합니다. ISO는 두 가지 방식으로 과세됩니다 : 판매 또는 처분 될 때의 주식 가치의 스프레드 및 증가 (또는 감소). ISO 수입은 정규 소득세와 대체 최소 세금에 대해 과세되지만 사회 보장 및 메디 케어 목적으로 과세되지 않습니다.

ISO의 세법을 계산하려면 다음 사항을 알아야합니다.

부여 날짜 : 직원에게 ISO가 부여 된 날짜 타격 가격 : 주식을 구입하는 비용 운동 날짜 : 옵션을 행사 한 날짜 및 구입 한 주식 판매 가격 : 주식 판매로받은 총 금액 판매 날짜 : 주식이 매각 된 날짜.

ISO가 세금을 부과하는 방법은 주식이 언제 어떻게 처분되는지에 달려 있습니다. 재고 처분은 일반적으로 직원이 주식을 판매하는 경우이지만 다른 사람에게 주식을 이전하거나 주식을 자선 단체에 제공하는 것을 포함 할 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적격 처분.

ISO의 적법한 처분은 인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 그 주식이 직원에게 양도 된 지 1 년 이상 (보통 행사 일) 처분되었음을 의미합니다.

추가 자격 기준이 있습니다. 납세자는 부여 일로부터 운동 날짜 3 개월 전까지 ISO를 부여하는 고용주가 계속 고용해야합니다.

인센티브 스톡 옵션 행사에 대한 세금 처리.

ISO를 행사하는 것은 대체 최소 세금 (AMT)을 계산할 목적으로 만 수입으로 취급되지만, 정규 연방 소득세를 계산할 목적으로는 무시됩니다. 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 파업 가격 사이의 스프레드는 AMT 목적 상 소득으로 포함됩니다. 공정한 시장 가치는 주식이 처음 양도 될 때 또는 주식에 대한 권리가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 날에 측정됩니다. AMT 수입에 대한 ISO 스프레드의 포함은 귀하가 옵션을 행사 한 해가 끝날 때까지 계속 주식을 보유해야만 발생합니다. 주식이 운동과 같은 해에 팔리면, AMT 소득에 스프레드를 포함시킬 필요가 없습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적법한 처분에 대한 세금 처리.

적격 처분은 판매 가격과 옵션 비용의 차액에 대한 장기 양도 소득세 세율로 자본 이득으로 과세됩니다.

인센티브 스톡 옵션의 부적격 처분에 대한 세법.

ISO 주식의 실격 또는 비 자격 부여 처분은 적법한 처분 이외의 처분입니다. ISO 처분 자격을 박탈하는 방법에는 두 가지 방법이 있습니다. 즉, 보상 소득 (경상 이익율에 따름)과 자본 이득 또는 손실 (단기 또는 장기 자본 이득 비율 적용)이 있습니다.

보상 소득 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

ISO를 수익으로 판매하는 경우 보상 소득은 옵션을 행사했을 때의 주식의 공정 시장 가격과 옵션의 행사 가격 사이의 스프레드입니다. 보상 소득 이상의 모든 이익은 자본 이득입니다. 손실로 ISO 주식을 판매하는 경우 전체 금액은 자본 손실이며보고 할 보상 수입이 없습니다.

부자 건축을 시작할 준비가 되었습니까? 조기 퇴직, 부채 해결 및 순자산 증가 방법을 배우려면 오늘 가입하십시오.

원천 징수 및 예상 세금.

고용주는 인센티브 스톡 옵션의 행사 또는 판매에 대한 세금을 원천 징수 할 의무가 없음을 유의하십시오. 따라서 연말에 ISO 주식을 행사했지만 아직 판매하지 않은 사람들은 대안적인 최소 세금 부채를 부담 할 수 있습니다. 그리고 ISO 주식을 판매하는 사람들은 급여 원천 징수를 통해 지불되지 않는 상당한 세금 부채를 가질 수 있습니다. 납세자는 세금 환급으로 인한 잔액을 피하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 예상 지불금 대신 원천 징수액을 늘릴 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션은 양식 1040에 다양한 방법으로보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이보고되는 방법은 처분 유형에 따라 다릅니다. 가능한 세 가지 세금보고 시나리오가 있습니다.

인센티브 스톡 옵션 및 주식의 행사를보고하는 것은 같은 해에 판매되지 않습니다.

귀하가 AMT 목적 상 소득을 인식하고 있기 때문에 귀하는 AMT의 주식에 대해 정기적 인 소득세와 다른 비용 기준을 적용하게됩니다. 따라서 나중에 참조 할 수 있도록이 AMT 비용 기준을 추적해야합니다. 정기적 인 조세 목적 상, ISO 주식의 비용 기준은 귀하가 지불 한 가격 (행사 또는 파업 가격)입니다. AMT 목적의 경우, 원가는 파업 가격에 AMT 조정액 (Form 6251 라인 14에보고 된 금액)을 더한 금액입니다.

ISO 공유의 적법한 처분보고.

ISO 공유의 부적절한 처분을보고합니다.

양식 3921은 해당 연도에 행사 된 인센티브 스톡 옵션과 관련된 정보를 종업원에게 제공하기 위해 사용되는 세금 양식입니다. 고용주는 한 해 동안 발생한 인센티브 스톡 옵션 행사 시마다 Form 3921의 한 인스턴스를 제공합니다. 두 개 이상의 운동을 한 직원은 여러 개의 양식 3921을 받거나 모든 운동을 보여주는 통합 진술서를받을 수 있습니다.

이 세금 문서의 형식은 다를 수 있지만 다음 정보가 포함됩니다.

인센티브 스톡 옵션을 적용한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션이 부여 된 날짜, 인센티브 스톡 옵션이 행사 된 날짜, 주당 행사 가격, 당 공정한 시장 가치 행사일의 주식수, 취득한 주식수,

이 정보는 주식의 비용 기준을 계산하고, 대체 최저 세금으로보고해야하는 소득 금액을 계산하고, 부적격 처분에 따른 보상 소득 금액을 계산하고, 선호하는 세금 처리의 자격을 얻으려면 특별 보유 기간 종료.

적격 보유 기간 확인.

인센티브 스톡 옵션에는 양도 소득세 감면 혜택을받을 수있는 특별 보유 기간이 있습니다.

보유 기간은 부여 일로부터 2 년이며, 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년입니다. 서식 3921은 상자 1의 부여 날짜를 표시하고 상자 2의 이전 날짜 또는 행사 날짜를 보여줍니다. 상자 1의 날짜에 2 년을 더하고 상자 2의 날짜에 1 년을 더하십시오.

나중에 어느 날 이후에 ISO 주식을 매각하는 경우 적격 처분을 받게되며 모든 손익은 전적으로 장기 자본 이득 률로 과세되는 자본 이득 또는 손실이됩니다.

이 날짜 이전 또는 이전에 언제든지 ISO 주식을 매각하는 경우 실격 처리가되며, 판매 수입은 부분적으로 일반 소득 세율로 보상 소득으로, 부분적으로 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다 .

ISO의 운동에 대한 대체 최소 세금 소득 계산.

인센티브 스톡 옵션을 행사하고 역년이 끝나기 전에 주식을 매각하지 않으면 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 추가 수입을보고합니다. AMT 목적을 위해 포함 된 금액은 주식의 공정한 시장 가치와 인센티브 스톡 옵션의 비용 간의 차이입니다. 주당 공정한 시장 가치는 상자 4에 표시됩니다. 인센티브 스톡 옵션 또는 행사 가격의 주당 비용은 상자 3에 표시됩니다. 구입 한 주식의 수는 상자 5에 표시됩니다. AMT 목적 상 소득으로 상자 4의 금액에 미분 지분 (일반적으로 상자 5에서보고 된 것과 동일)을 곱하고이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 미 판매 지분의 수를 곱합니다 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 양식 6251, 14 행에이 금액을보고하십시오.

일반 세금의 원가 계산

인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식의 원가는 행사 가격이며, 상자 3에 표시되어 있습니다.

따라서 전체 주식에 대한 비용 기준은 상자 3의 금액에 상자 5에 표시된 주식 수를 곱한 값입니다. 이 수치는 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

AMT의 원가 계산.

1 년 동안 행사되어 다음 해에 판매되는 주식에는 두 가지 비용 기준이 있습니다. 하나는 정기적 인 세금 목적이고 다른 하나는 AMT 목적입니다. AMT 비용 기준은 정규 세금 기반과 AMT 소득 포함 금액을 합한 것입니다. 이 수치는 AMT 계산을 위해 별도의 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

자격 박탈 처분에 대한 보상 소득 금액 계산.

적격 보유 기간 동안 인센티브 스톡 옵션 주식이 매각 된 경우, 귀하의 이익 중 일부는 경상 소득세가 부과되는 임금으로 과세되고 나머지 이익 또는 손실은 자본 이득으로 과세됩니다. 보상 소득으로 포함되는 금액은 일반적으로 Form W-2 box 1에 포함되며 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 사이의 스프레드입니다.

이를 확인하려면 주당 공정 시장 가격 (상자 4)에 판매 된 주식 수 (일반적으로 상자 5의 동일한 금액)와이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 판매 된 주식 수를 곱한 값 보통 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 이 보상 수입은 일반적으로 Form W-2, box 1에 포함됩니다. W-2에 포함되지 않은 경우 Form 1040 7 번 라인에이 금액을 추가 임금으로 포함하십시오.

부적격 처분에 대한 조정 된 원가 기준 계산.

비용 기준으로 시작하여 보상 금액을 추가하십시오. 일정 D 및 양식 8949의 자본 이득 또는 손실보고에 대해 조정 된 비용 기준 수치를 사용하십시오.

내부 보상.

직원 복리 후생 및 개발 행정상 보상.

Covington & Burling LLP.

홈 & gt; 고용 세금 & gt; IRS는 고소득 종업원을위한 새로운 메디 케어 세금에 관한 지침을 발행합니다.

IRS는 고소득 종업원을위한 새로운 메디 케어 세금에 관한 지침을 발행합니다.

Affordable Care Act는 소득이 $ 200,000를 초과하는 개인 (공동 신고를 한 부부의 경우 $ 250,000)에 대해 두 가지 새로운 세금을 창출했습니다. 직원은 이러한 달러 기준 액을 초과하는 임금에 0.9 % 메디 케어 세금을 추가로 지불해야합니다. 조정 총소득이 달러 기준 액을 초과하는 개인도 순 투자 소득에 대해 3.8 %의 세금을 납부해야합니다.

두 가지 세금 모두 2013 년에 효력을 발생했지만, 2013 년 소득 신고서를 제출하면 내년 초 고소득 직원이 세금을 납부하게됩니다. 고용주는 0.9 % 추가 메디 케어 세금을 원천 징수해야하며, 보류하지 못한 금액에 대해서는 책임이 있습니다.

국세청 (IRS)은 최근에 추가 규정 인 Medicare 세금에 대한 최종 규정 및 업데이트 된 FAQ를 발행했습니다. IRS는 또한 최종 규정, 새로운 제안 된 규정 및 순 투자 소득에 대한 세금을 해석하는 FAQ를 게시했습니다.

고용주와 고용인은 각각 FICA의 과세 표준 (2013 년 113,700 달러)과 병원 보험 (Medicare) 세금의 6.2 %에 해당하는 노령, 생존자 및 장애 보험 세가 모든 FICA의 1.45 %와 동등해야합니다 임금. 고용주는 직원의 세금 분담금을 보류하고 IRS에 지불해야합니다. 고용주가 적절한 금액을 보류하지 않으면 고용주는 직원의 FICA 세금 분담액에 대해 IRS에 책임을집니다. 대부분의 경우, FICA 세금의 직원 분담금은 임금 원천 징수에 의해 독점적으로 지급됩니다. 직원은 세금을 계산하거나, 신고하거나, IRS에 직접 지불해야합니다. 고용주가 보류하지 않음).

2013 년부터는 FICA 임금에 추가로 0.9 %의 세금이 부과됩니다. 결혼 한 부부는 공동으로 25 만 달러, 결혼 한 부부는 별도로 12 만 달러, 다른 모든 사람들은 20 만 달러의 벌금이 부과됩니다. FICA 과세 표준과는 달리, 이 달러 기준 액은 인플레이션에 대한 지수로 표시되지 않습니다. 추가 0.9 % 세금은 일반 FICA 세금과는 직원에게만 적용된다는 점에서 다릅니다. 고용주는 이에 상응하는 세금을 납부하지 않습니다.

다른 FICA 세금의 경우와 마찬가지로 고용주는 직원의 임금에서 0.9 %의 추가 세금을 원천 징수해야하며 사용자는 보류하지 못한 세금에 대해 IRS에 책임이 있습니다. 고용주는 피고용인의 지위에 상관없이 피고용인에게 지불하는 $ 200,000 이상인 모든 FICA 임금의 0.9 %를 보류해야합니다. 고용주의 책임은 고용주가 보류하지 못한 세금을 근로자가 지불했다는 것을 보여 줄 수있는 범위까지 감소합니다.

그러나 대부분의 경우 고용주의 원천 징수 의무는 직원의 세금 책임을 충당하지 않습니다. 예를 들어, 직원의 FICA 임금이 $ 190,000이고 직원의 배우자가 $ 180,000을받는 경우, 부부는 $ 250,000 기준 액 이상의 조합 임금 중 120,000 달러에 추가 메디 케어 세금이 부과됩니다. 그러나 어느 직원도 $ 200,000 이상을 벌지 않으므로 고용주는 추가 세금을 원천 징수해야합니다.

추가 메디 케어 세금은 고용인이 고용주의 원천 징수 의무가 적용되지 않는 세금 부분을 IRS에 직접 결정하여 지불해야한다는 점에서 일반 FICA 세금과 다릅니다. 이 추가 세금 부채는 예상 세금을 납부해야하는 직원의 의무의 일부가되며, 직원이 부채를 충당하기에 충분한 예상 세금을 납부하지 않으면 벌금이 부과 될 수 있습니다. 또는 직원이 IRS 양식 W-4를 사용하여 고용주가 지불 한 임금에 대한 추가 연방 소득세 원천 징수를 요청하여 추가 메디 케어 세금 책임을 충당하기위한 예상 세금 납부의 필요성을 줄일 수 있습니다.

해당하는 0.9 % SECA 세금이 달러 기준 액을 초과하는 자영업자 개인 순 수입에 적용됩니다. 회사의 사외 이사, 컨설턴트 서비스를 독립 계약자로 제공하는 은퇴 간부 및 기타 자영업자는 잠재적으로이 세금에 대해 책임을지며 추가 세금 부담을 충당하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 추가 SECA 세금은 공제 할 수 없습니다.

고용주가 일반적으로 추가 Medicare 세금을 원천 징수하는 실수를 바로 잡기 위해 무이자 한 조정을 할 수 있습니다. 단, 사용자가 임금을 지불 한 해의 오류를 발견하고 시정 한 경우에만 가능합니다. 추가 메디 케어 세금을 원천 징수 할 의무가 2013 년에 새로 추가되기 때문에 고용주는 연말까지 고소득 직원에 대한 급여 기록을 확인하여 추가 세금이 적절하게 보류되었는지 확인하고 원천 징수 오류를 바로 잡을 수 있습니다.

1 년 동안 연봉이 정해지면 대부분의 고용주는 해당 연도의 마지막 급여 기간의 임금에 직원의 FICA 임금을 포함합니다. 경우에 따라, 연체 보상의 가득액으로 인해 직원의 FICA 임금이 처음으로 $ 200,000의 원천 징수 기준 액을 초과하게됩니다. 고용주는 자신의 급여 시스템이 추가 0.9 % 메디 케어 세금에 대한 원천 징수 대상 종업원을 확인하고 2013 년에 정한 이연 보상에서 요구되는 세금을 원천 징수 할 것입니다.

또한 IRS는 고용주가 추가 Medicare 세금을 근로자에게 알릴 의무가 없음을 확인했지만 고용주는 임금 원천 징수로 인해 근로자, 이사 및 독립 계약자에게 임금 원천 징수가 충분하지 않을 경우 예상 세금을 납부해야한다는 사실을 상기시켜 줄 수 있습니다 추가 메디 케어 세금에 대한 2013 년 책임.

순 투자 소득에 대한 세금.

저렴한 의료법 (Asordable Care Act)은 또한 선거 소득에 새로운 세금을 부과했다. 세금 비율은 3.8 %로, 자영업자가 근로 소득에 대해 지불하게 될 병원 보험료 (일반 2.9 % 메디 케어 세금과 0.9 % 메디 케어 세금의 합계)와 같습니다. 법령에 따르면 새로운 세금은 "미지급 소득 메디 케어"로 표시되지만 메디 케어에 자금을 지원하는 고용 세금 프로그램보다는 연방 소득세의 일부입니다.

개인의 순 투자 소득 또는 수정 된 총소득 (근로 소득과 불로 소득을 포함)이 달러 기준을 초과하는 금액 : 3.8 %의 세금이 공동 기혼자 또는 자격있는 과부 또는 부양 가족과 함께 거주하는 부부 자녀, 별도로 신청 한 부부에 대해서는 125,000 달러, 다른 모든 경우에는 200,000 달러. 예를 들어, 미혼 납세자가 순 투자 소득이 $ 100,000이고 수정 된 총 수정 수입이 $ 220,000 인 경우 그는 AGI 기준을 초과하는 순 투자 소득 $ 20,000에 대해서만 3.8 % 세금을 납부합니다. 특정 신탁 및 부동산의 순 투자 소득에 해당하는 3.8 % 세금이 적용되지만, 소득 기준 및 세금 산정 규칙은 해당 법인에 따라 다릅니다.

세금이 부과되는 투자 소득에는 배당, 이자, 연금, 로열티 및 임차료 수입 (납세자가 적극적으로 참여하는 통상적 인 사업이나 무역에서 파생되지 않는 한); 수동적 인 사업 활동에서 파생 된 다른 형태의 총소득; (재산이 납세자가 적극적으로 참여하는 무역이나 사업에 종사하지 않는 한) 재산세 처분으로 인한 순 이익을 계산할 수 있습니다. 납세자는 순이익을 결정할 때 마진이자, 투자 관리 수수료 및 주 및 해외 세금의 배분 가능한 특정 투자 관련 비용을 공제 할 수 있습니다.

2012 년에 제안 된 규정의 전문은 직원이 직원이라는 "무역 또는 사업"에 종사하고 있다고 설명했다. 무역이나 사업에 적극적으로 참여한 소득 (금융 상품 또는 상품 거래 제외)은 일반적으로 순 투자 소득에 포함되지 않으므로 3401 조항의 연방 소득세 원천 징수 규칙에 따라 임금으로 간주되는 금액 내국세 법 (Internal Revenue Code)의 세율은 세금의 대상이 아닙니다. 최종 규정은 "제외 된 소득"의 정의에서이 원칙을 반영합니다. 이 원칙은 "임금"이 순 투자 소득에 포함되지 않는 소득 항목에 속한다고 규정하고 있지만, 이 규정은이 목적을 위해 "임금"을 정의하지는 않습니다.

불로 소득에 3.8 %의 세금이 적용되기 때문에 임원, 이사, 중소기업 소유자 및 기타 고도로 보상 된 개인의 세금 포지션에 상당한 영향을 미칠지라도 고용주에게 직접적인 영향은 거의 없습니다. 고용주는 3.8 %의 세금을 원천 징수 할 의무가 없으며 잠재적으로 세금이 부과되는 소득을보고해야합니다. 그럼에도 불구하고, 고용주는 순 투자 소득에 대한 세금과 관련하여 다음 사항을주의해야 할 수도 있습니다.

은퇴 계획 배포판.

순 투자 소득세는 세금 공제 퇴직 연금 및 개인 퇴직 연금 제도의 실제 분배 또는 배당 (예 : 플랜 대출의 부도 등)에는 적용되지 않습니다. 이러한 배제는 퇴직 저축 수단으로서 이러한 약정의 상대적 세금 혜택을 증가시킵니다. 최종 규정에 따라 해외 퇴직 연금 제도의 분배금도 순 투자 소득세에서 제외됩니다. 최종 규정에 따라 종업원 주식 소유 계획에서 보유하고 ESOP 참가자에게 직접 지불 한 주식에 의해 생성 된 배당금은 세금 공제 계획 분배로 간주되므로 순 투자 소득세에서 제외됩니다. 법인세를 포함한 퇴직 연금에서 분배 된 사용자 유가 증권의 순 실현가 치가 상각 된 금액은 주식 처분에 따라 실현 될 때 세금 공제 계획 분배로 처리되며 순 투자 소득세에서 제외됩니다. 그러나 세금 면제 계획에서 배분 된 고용주 증권의 감사로 인한 금액에는 주식 처분시 순 투자 소득세가 부과됩니다. 세금 공제가 된 퇴직 연금 배분은 순 투자 소득에 대한 세금이 적용되지 않지만 과세 대상 퇴직 연금 분배는 직원의 수정 된 조정 총소득을 증가시켜 종업원이 순 투자 소득에 적용되는 기준을 초과하게 만들 수 있습니다. 대조적으로 Roth 계정의 배포는 일반적으로 수정 된 AGI를 증가시키지 않습니다 (일반 계정을 Roth 계정으로 변환하면 변환 연도의 AGI가 증가합니다).

위에서 설명한 바와 같이, 일반적으로 연방 소득세 원천 징수 대상 임금으로 간주되는 금액은 순 투자 소득에서 제외됩니다. 따라서 비 한정 옵션의 행사 또는 제한적 주식의 가득액과 원천 징수 대상 임금으로 처리 된 금액은 순 투자 소득세의 대상이되지 않습니다 (단, 이 금액은 고용주와 고용인이 공유하는 정규 메디 케어 세금 적용 대상 임) 그리고 직원이 전적으로 부담하는 0.9 % 추가 메디 케어 세금). 보상의 가득 또는 행사가 거래의 보상 부분을 종결하고 주식을 직원에게 양도하는 경우, 이후 배당금과 주식 처분으로 인식 한 추가 이득은 순 투자 소득세의 적용을받습니다. 제한된 주식의 교부를 받았을 때 직원이 제 83 (b) 항의 선거를 실시하면 선거 이후에 ​​지불 된 배당금이나 감사 (그리고 감사의 경우 나중에 주식 처분으로 인정됨)는 처리되지 않습니다 임금으로. 따라서 83 (b) 항의 선거는 잠재적으로 직원이 부담하는 순 투자 소득에 대한 3.8 %의 세금에 대해 선거일과 가득 된 날짜 사이에 지급 된 배당금과 감사를 나타냅니다. 반면, 83 (b) 선거가 없었 더라면, 가득 전 배당금과 감사는 임금으로 취급되었을 것이고, 사용자는 배당금에 대해 세금의 몫 (총 3.8 % 중 1.45 %)을 지불했을 것입니다. 유상 증자 및 주식 매각시 감사. (이 효과가 반드시 83 (b) 선거의 세제상의 이점을 능가하는 것은 아니지만 직원이 선거를하기 전에 고려해야 할 점입니다.) 직원은 정규 연방 소득세 규칙에 따라 소득을 인정하지 않습니다 따라서 직원이 인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 순 투자 소득에 대해 3.8 %의 세금을 납부하지 않아야합니다. 아마도 ISO 주식의 적격 처분에 대한 이익은 순 투자 소득에 포함되며 잠재적으로 3.8 %의 세금이 부과 될 수 있습니다. 순자산 소득에 대한 세금의 목적으로 ISO 주식의 실격 처리가 어떻게 처리되는지는 불분명합니다. 직원이 ISO 주식의 실격 처리를 결정할 때, 직원은 행사 일의 행사 가격에서 행사 가격에 대한 공정한 시장 가치를 초과하는 경상 이익을 인식합니다. 행사 날짜로부터 처분 일까지 남은 감사는 자본 이득으로 간주됩니다. 경상 소득으로 간주되는 금액은 FICA 목적을 위해 "임금"에서 제외되며, 법정 옵션 조항의 특별 면제는 고용주가이 금액에 대한 연방 소득세를 원천 징수 할 의무를 면제합니다. 그러나 ISO 주식의 실격 처리가 연방 소득세 원천 징수를 초래하지는 않지만 직원이 ISO 주식의 부적격 처분으로 인정하는 경상 이익은 W-2 양식에보고되고 고용주가 공제 할 수있는 보상입니다. 순 투자 소득에 대한 세금은 일반적으로 서비스 보상으로받은 소득에는 적용되지 않으므로 ISO 주식의 부적절한 처분으로 인정 된 경상 이익은 3.8 % 세금에서 면제됩니다.

비준 무적 인 보상.

비 규정이 후 보상은 일반적으로 FICA 세금 (정규 및 추가 메디 케어 세금 포함)의 적용을받습니다. 가득 된 날 이후에, 기명 된 잔고에 대한 가설적인이자 또는 기타 투자 수익은 합리적인 이자율 또는 하나 이상의 미리 결정된 실제 투자에 대한 수익률을 초과하지 않는 한 추가 FICA 세금이 부과되지 않습니다. 이연 보상이 종업원에게 배분되는 경우, 가득 된 금액 (가득 조건이 설정된 투자 수익을 포함)은 소득에 포함되며 소득세 원천 징수 대상이됩니다. 위에서 설명한 바와 같이 일반적으로 소득세 원천 징수 대상 임금은 순 투자 소득에 대한 3.8 % 세금에서 제외됩니다. 따라서, 가득 날짜와 배포 날짜 사이의 이연 보상 계정에 적립 된 가상 투자 수익은 (위에서 설명한 합리적인 기준을 충족하는 한) 정규 FICA 세금에서 제외되며 모든 가상 투자 수익은 계정에 적립됩니다 합리적이든 아니든) 순 투자 소득에 대한 3.8 % 세금에서 제외됩니다. (2012 년에 제안 된 규정의 전문은이 결론을 확증한다.)

신탁은 일반적으로 순 투자 소득에 대해 3.8 %의 세율을 적용 받지만, 이 규칙은 양도인 신탁 (예 : 이연 보상 체계와 관련하여 설립 된 "랍비"신탁)의 수입이 이러한 목적으로 양도인에게 귀속되는 것으로 확인합니다. 그것은 다른 연방 소득세 목적을위한 것입니다. 기업은 3.8 %의 세금이 부과되지 않기 때문에, 기업 보조금과 함께 랍비 신탁의 순 투자 수익에는 세금이 부과되지 않습니다. 내국세 법 501 조에 의거하여 면제 된 신탁은 순 투자 소득에 대한 3.8 %의 세금이 면제됩니다. 이 제외는 예를 들어 세금 공제 퇴직 계획의 자산을 보유한 신탁 및 자발적인 종업원 수혜 조합 ( "VEBA")에 적용됩니다. IRAs, 건강 예금 구좌 및 Archer MSAs와 같은 비과세 개인 신탁 및 계정의 소득은 순 투자 소득에 대한 세금에서 면제됩니다.

세금 공인 퇴직 계획에 대한 요약 계획 설명에는 대개 계획 배포의 연방 세금 결과에 대한 설명이 포함됩니다. 고용주는 또한 자격있는 롤오버 배분의 연방 세금 결과를 설명하는 통지 ( "402 (f) 통지"라고 함)를 배포합니다. 고용주는 순 투자 소득에 대한 3.8 % 세금을 처리하기 위해 퇴직 연금 분배에 대한 세금 처리와 관련된 직원 커뮤니케이션을 업데이트하는 것이 적절한 지 여부를 고려할 수 있습니다. 스톡 옵션, 제한된 주식 및 기타 주식 보상 플랜과 관련하여 안내서를 제공하는 고용주는 0.9 % 추가 메디 케어 세금과 순 투자 소득에 대한 3.8 % 세금을 모두 반영하도록 안내서에서 세금 설명을 업데이트할지 여부를 고려할 수 있습니다 . 3.8 % 세금은 개별 납세자의 예상 과세 의무에 포함됩니다. 고소득 근로자는 세금 의무 원천 징수율을 높이거나이 의무를 충당하기 위해 예상 세금을 납부해야 할 수도 있습니다. 또한 연말 세금 계획과 관련하여 고용주 주식을 판매하는 고소득 근로자는 잠재적으로 그들이 인식하는 순익에 대해 3.8 %의 세금을 부과 받게됩니다. 고용주는 순 투자 소득에 대한 세금 관련 정보를 직원들에게 전달할 의무가 없지만 (이전 두 단락에서 설명한 것과 같은 특정 공개 의무를 제외하고), 일부 고용주는 임원에게 3.8 % 세금 부과 임원의 연말 세금 계획과의 연결.